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2012年會計職稱考試中級會計實務第七章試題

2012年會計職稱考試中級會計實務第七章試題

2012 年會計職稱考試中級會計實務第七章試題 第七章 非貨幣性資產交換 一、 單項選擇題 1、甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的 C 設備和 D 設備。 甲公司換出: 客車原值 45 萬元, 已計提折舊 3 萬元, 公允價值 45 萬元;貨車原值 37.50 萬元,已計提折舊 10.50 萬元,公允價值 30 萬元。乙公司換出:C 設備原值 22.50 萬元,已 計提折舊 9 萬元,公允價值 15 萬元;D 設備原值 63 萬元,已計提折舊 7.50 萬元,公允價值 80 萬元。 甲公司另向乙公司支付銀行存款 23.4 萬元(其中補價 20 萬元, 增值稅進銷差額 3.4 萬元)。假定該項交換具有商業實質。則甲公司取得的 C 設備的入賬價值為 ( )萬元。 A.15 B.63 C.60 D.55.20 2、2010 年 10 月,東大公司以一臺當年購入的設備 與正保公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為 20 萬元,折舊為 4 萬元,已提減值準備 2 萬元,公允價值 10 萬元。東大公司另向正保公司支付銀行存款 6 萬元。假設該交換具有商業 實質,增值稅稅率為 17%。東大公司應確認的資產轉讓損失為( )萬元。 A.4 B.12 C.8 D.1 3、 企業進行具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換, 同 一事項可能同時影響雙方換入資產入賬價值的因素是( )。 A.企業支付的補價或收到 的補價 B.企業為換出資產支付的運雜費 C.企業換出資產計提的資產減值準備 D. 企業換出資產的賬面價值 4、 甲公司為增值稅一般納稅人, 于 2010 年 12 月 5 日以長期股 權投資和專利權,與乙公司的交易性金融資產進行非貨幣性資產交換,甲公司換出長期股權 投資的賬面原價為 80 萬元,已計提減值準備 10 萬元,公允價值為 70 萬元,專利權的賬面原 價為 50 萬元,已攤銷金額為 20 萬元,公允價值為 60 萬元,未計提過減值準備,乙公司換出 交易性金融資產的賬面價值為 100 萬元,公允價值為 130 萬元,假設該交換具有商業實質, 甲公司為換入資產支付相關稅費 2 萬元,則甲公司換入交易性金融資產的入賬價值為( ) 萬元。 A.132 B.130 C.102 D.112 5、2011 年 3 月 24 日,甲公司以一臺設 備與乙公司交換一批庫存商品,該設備系 2009 年 4 月購入,原價為 300 萬元,已提折舊為 80 萬元,固定資產減值準備為 10 萬元,公允價值為 250 萬元;乙公司庫存商品的賬面價值為 160 萬元,公允價值(計稅價格)為 200 萬元,適用的增值稅稅率為 17%。甲公司于交換當日收 到乙公司支付的銀行存款 58.5 萬元(其中補價 50 萬元, 增值稅銷項稅和進項稅差額 8.5 萬元)。 假定該交換具有商業實質,不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資 產交換時應確認的收益為( )萬元。 A.16 B.30 C.40 D.50 6、A 公司以 一項無形資產換取 B 公司一項固定資產,A 公司無形資產賬面價值為 50 萬元,B 公司固定資 產的賬面價值為 38 萬元,固定資產和無形資產的公允價值均不能可靠計量,A 公司向 B 公司 收取 8 萬元的銀行存款,為換入固定資產而支付相關運雜費 2 萬元,不考慮增值稅等其他相 關稅費, 則 A 公司換入固定資產的入賬價值為( )萬元。 [!--empirenews.page--] A.44 B.38 C.50 D.42 7、2010 年 A 公司以無形資產交換 B 公司的可供出售金融資產。A 公司換出無形資產的原值為 1 800 萬元,累計攤銷為 900 萬元,計稅價格為公允價值 1 000 萬元,營業稅稅率為 5%。A 公司支付換入可供出售金融資產的相關稅費 10 萬元,另向 B 公司 支付銀行存款 5 萬元。假定該交易具有商業實質并且公允價值能夠可靠計量。則 A 公司換入 可供出售金融資產的入賬成本為 ( ) 萬元。 A.1 065 B.965 C.915 D.1 015 8、A、B 公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%。2011 年 3 月 6 日,A 公司用 一項商標權和一批原材料同 B 公司的可供出售金融資產進行交換,該項商標權的賬面原價為 500 萬元,已計提的攤銷為 120 萬元,計提的減值準備為 30 萬元,公允價值為 360 萬元,因 處置商標權發生的相關稅費 18 萬元;該批原材料的賬面價值為 300 萬元,不含增值稅的公允 價值(計稅價格)為 400 萬元, 另外 A 公司支付給 B 公司銀行存款為 22 萬元(其中支付補價 90 萬元,收取銷項稅額 68 萬元)。B 公司的可供出售金融資產的成本為 700 萬元,公允價值變 動借方余額為 80 萬元,公允價值為 850 萬元,B 公司取得的商標權和原材料作為無形資產和 庫存商品核算,假設該項交換具有商業實質,則 B 公司取得的無形資產和庫存商品的入賬價

值分別為( )萬元。 A.360 和 400 B.360 和 300 C.350 和 400 D.360 和 468 9、甲公司以庫存商品 A 產品、B 產品交換乙公司原材料,雙方均將收到的存貨作為庫存商品 核算。甲公司另向乙公司支付銀行存款 52.65 萬元(其中補價 45 萬元,進項稅和銷項稅差額 7.65 萬元)。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為 17%,計稅價值為公允價值,有關資料如 下: 甲公司換出, ①庫存商品——A 產品, 賬面成本 180 萬元, 已計提存貨跌價準備 30 萬元, 不含增值稅的公允價值 150 萬元(含增值稅的公允價值為 175.5 萬元);②庫存商品——B 產品, 賬面成本 40 萬元,已計提存貨跌價準備 10 萬元,不含增值稅的公允價值 30 萬元(含增值稅 的公允價值為 35.1 萬元)。乙公司換出:原材料,賬面成本 206.50 萬元,已計提存貨跌價準 備 4 萬元, 不含增值稅的公允價值 225 萬元(含增值稅的公允價值為 263.25 萬元)。 假定該項 交換具有商業實質。則甲公司取得的原材料的入賬價值為 ( ) 萬元。 A.263.25 B.232.65 C.225 D.206.5 二、多項選擇題 1、下列各項目中,屬于非貨幣性資 產的有( )。 A.交易性金融資產 B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產 D. 長期股權投資 2、下列表述符合“換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量”條件的有 ( )。 A.換入資產或換出資產存在活躍市場 B.換入資產或換出資產不存在活躍市 場、但同類或類似資產存在活躍市場 C.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可 比市場交易,應當采用估值技術確定其公允價值。該公允價值估計數的變動區間很小,或者 在公允價值估計數變動區間內,各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定的 [!--empirenews.page--] D.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可比市場交易, 應當采用估值技術確定其公允價值。 該公允價值估計數的變動區間比較大 3、 甲公司與乙 公司(均為一般納稅企業)進行非貨幣性資產交換,具有商業實質且其換入或換出資產的公允 價值能夠可靠地計量,以下可能影響甲公司換入資產入賬價值的項目有( )。 A.乙公 司支付的補價 B.甲公司為換入資產支付的相關稅費 C.甲公司換出資產的公允價值 D.甲公司換出資產支付的營業稅 4、 非貨幣性資產交換同時換入多項資產的, 在確定各項 換入資產的成本時,下列說法中不正確的有( )。 A.非貨幣性資產交換不具有商業實 質,或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的,應當按照換入各項資產的 原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例,對換入資產的成本總額進行分配,確定各項 換入資產的成本 B.均按各項換入資產的賬面價值確定 C.均按各項換入資產的公允價 值確定 D.非貨幣性資產交換不具有商業實質,或者雖具有商業實質但換入資產的公允價 值不能可靠計量的,應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例,對 換入資產的成本總額進行分配, 確定各項換入資產的成本 5、 下列關于非貨幣性資產交換 的表述中,正確的有( )。 A.非貨幣性資產交換可以涉及少量的貨幣性資產,但貨幣性 資產占整個資產交換金額的比例最高不能超過 25% B.在交易不具有商業實質的情況下, 支付補價的企業,應按換出資產賬面價值加上支付的補價和為換入資產發生的相關稅費,作 為換入資產的成本 C.在交易具有商業實質的情況下,收到補價的企業,按換出資產賬面 價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值 D.在交易具有商業實 質的情況下,收到補價的企業,按換出資產公允價值減去補價,加上為換入資產發生的相關 稅費,作為換入資產的入賬價值 6、在非貨幣性資產交換中,以換出資產的公允價值和應 支付的相關稅費作為換入資產的入賬價值,其應同時滿足的條件有( )。 A.該項交換具 有商業實質 B.換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量 C.換入資產的公允價 值大于換出資產的公允價值 D.換入資產的公允價值小于換出資產的公允價值 三、判 斷題 1、非貨幣性資產交換具有商業實質、換出資產的公允價值能夠可靠計量,但是換入 資產的公允價值不能可靠計量, 以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的總成本。 ( ) Y.對 N.錯 2、 非貨幣性資產交換具有商業實質, 且換入資產的公允價值能夠可靠計量 的,應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例,對換入資產的

成本總額進行分配,確定各項換入資產的成本。 ( ) Y. 對 [!--empirenews.page--] N.錯 3、 當具有商業實質且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下, 換出的長 期股權投資賬面價值和公允價值之間的差額,計入營業外收支。 ( ) Y.對 N.錯 4、 不具有商業實質且換入資產的公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產交換, 在同時換入多 項資產的情況下,確定各項換入資產的入賬價值時,需要按照換入各項資產的原賬面價值占 換入資產原賬面價值總額的比例,確定各項換入資產的成本。( ) 對 錯 Y.對 N.錯 5、 某企業以其不準備持有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租, 該項交易具有商 業實質。( ) Y.對 N.錯 6、以賬面價值 500 萬元,準備持有至到期的長期債券 投資換入 A 公司公允價值為 490 萬元的專利技術, 并支付補價 10 萬, 該項非關聯交易屬于非 貨幣性資產交換。( ) Y.對 N.錯 7、非貨幣性資產交換不具有商業實質、或換 入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量的,以換出資產賬面價值總額為基礎確定換入 資產的總成本。( ) Y.對 N.錯 8、非貨幣性資產交換不具有商業實質,或者雖 具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的,應當按照換入各項資產的原賬面價值 占換入資產原賬面價值總額的比例,對換入資產的成本總額進行分配,確定各項換入資產的 成本。 ( ) Y.對 N.錯 四、 計算題 1、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010 年度發生如下有關業務: (1)甲公司以其生產的一批產品換入 A 公司的一臺設備, 產品的 賬面余額為 420 000 元,已提存貨跌價準備 10 000 元,計稅價格(等于公允價值)為 500 000 元, 增值稅稅率為 17%。 甲公司另向 A 公司支付銀行存款 15 000 元(其中包括支付補價 100 000 元,收取增值稅銷項稅額 85 000 元),同時為換入資產支付相關費用 5 000 元。A 公司的設 備系 2008 年購入,原價為 800 000 元,已提折舊 220 000 元,已提減值準備 20 000 元,設 備的公允價值為 600 000 元。 (2)甲公司以一項長期股權投資與 B 公司交換一臺設備和一 項無形資產,甲公司的長期股權投資賬面余額為 250 萬元,其中其他權益變動明細借方 30 萬元,計提減值準備 30 萬元,公允價值為 190 萬元;B 公司的設備系 2009 年 2 月購入,原價 為 80 萬元,累計折舊 40 萬元,公允價值為 50 萬元;無形資產賬面價值為 170 萬元,公允價 值為 150 萬元, 甲公司支付給 B 公司銀行存款 18.5 萬元(其中包括支付補價 10 萬元, 增值稅 進項稅額 8.5 萬元), 為換入資產支付共計相關稅費 10 萬元。 (3)甲公司以其持有的可供 出售金融資產交換 C 公司的原材料,在交換日,甲公司的可供出售金融資產賬面余額為 320 000 元(其中成本為 240 000 元,公允價值變動為 80 000 元),公允價值為 360 000 元。換入 的原材料賬面價值為 280 000 元,公允價值(計稅價格)為 300 000 元,增值稅為 51 000 元, 甲公司收到 C 公司支付的銀行存款 9 000 元(其中包括收取補價 60 000 元,支付增值稅進項 稅額 51 000 元)。[!--empirenews.page--] (4)假設甲公司與 A、B、C 公司的非貨幣性資 產交換均具有商業實質且公允價值能夠可靠計量,增值稅稅率 17%。 要求: 根據上 述經濟業務編制甲公司有關會計分錄。 2、資料:甲公司決定以庫存商品和交易性金融資 產——B 股票與乙公司交換其持有的長期股權投資和生產用設備一臺。甲公司庫存商品賬面 余額為 150 萬元,公允價值(計稅價格)為 200 萬元;B 股票的賬面余額為 260 萬元(其中:成 本為 210 萬元,公允價值變動為 50 萬元),公允價值為 300 萬元。乙公司的長期股權投資的 賬面余額為 300 萬元, 公允價值為 336 萬元;固定資產設備的賬面原值為 240 萬元, 已計提折 舊 100 萬元,公允價值 144 萬元,另外乙公司向甲公司支付銀行存款 29.52 萬元(其中補價 20 萬元,增值稅進銷差價 9.52 萬元)。甲公司和乙公司換入的資產均不改變其用途。 假 設兩公司都沒有為資產計提減值準備,整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的其他相關稅 費,甲公司和乙公司的增值稅稅率均為 17%。非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能 夠可靠計量。 【要求】 (1)計算甲公司換入各項資產的成本; (2)編制甲公司有關 會計分錄 ; (3) 計算乙公司換入各項資產的成本 ; (4) 編制乙公司有關會計分錄。 五、綜合題 1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率均為 17%。

2011 年 3 月 1 日,甲公司與乙公司進行資產交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融 資產、專利權同乙公司的原材料、固定資產(廠房)進行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面 價值為 100 萬元,不含增值稅的公允價值為 150 萬元,交易性金融資產的賬面價值為 180 萬 元,公允價值為 200 萬元,專利權的賬面原價為 400 萬元,已累計攤銷的金額 100 萬元,已 計提減值準備為 20 萬元,公允價值為 260 萬元;乙公司原材料的賬面價值為 300 萬元,不含 增值稅的公允價值為 350 萬元,固定資產的賬面原價為 500 萬元,已計提折舊為 200 萬元, 公允價值為 230 萬元,同時,甲公司支付給乙公司銀行存款 4 萬元(其中包括收取補價 30 萬 元,支付進項稅和銷項稅的差額 34 萬元),假定該交換具有商業實質,甲公司換入原材料、 固定資產仍作為原材料和固定資產核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產和專利權 均作為庫存商品、交易性金融資產和無形資產核算。 要求: (1)計算甲、乙公司換入 資產的總成本; (2)計算甲、乙公司各項換入資產的入賬價值; (3)編制甲、乙公司相 關的會計分錄。


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